近日，有媒體報道稱，業內專家透露“征收遺產稅被寫入十八屆三中全會文件草稿”，消息一出便引發廣泛關注。雖然相關當事人表示否認，但“征收遺產稅”再度惹來諸多議論。而今年國務院同意并轉發國家發改委等部門《關于深化收入分配制度改革的若干意見》稱，“研究在適當時期開征遺產稅問題”。

　　遺產稅應在什么時候征收？征收應注意哪些方面？有哪些國際經驗可借鑒？針對遺產稅及系列問題，京華時報記者采訪了北京大學財經法研究中心主任、中國財稅法學研究會會長劉劍文教授。

　　□開征前提

　　先建財產評估和登記制

　　短期內要出臺遺產稅比較困難，我國并沒有建立起財產登記制度、財產申報制度和財產評估制度

　　京華時報：您認為國家應在什么時間點，或者說具備什么條件之后，出臺遺產稅制度？

　　劉劍文：10年前國內學界和有關部門曾集中討論過出臺遺產稅的問題，但由于當時條件并不適宜，遺產稅并沒能推出。從目前情況看，不少條件仍不具備，短期內要出臺遺產稅還是比較困難的。出臺遺產稅并不是我國現時財稅體制改革的重點，加上我國并沒有建立起財產登記制度、財產申報制度和財產評估制度，以及應當充分考慮社會對這一稅種的承受力、廣泛的民意基礎等問題。

　　在征收時，包括房產、珠寶、字畫、股票等各類有價資產都應該納入征稅范圍，而不宜劃定免稅資產范圍。參照個稅的征稅方式，遺產稅也應實行分檔遞進的累進制稅率，涉及資產額越高，稅率也相應提高。如可考慮以3%至5%的稅率為初始稅率，最高稅率則不超過50%。

　　京華時報：遺產稅開征的話首先該解決什么？征收稅款的方式應該是什么？

　　劉劍文：拋開操作層面問題，其實國家應該首先解決制度層面的問題，尤其是開征遺產稅的法律邏輯。今年全國“兩會”期間，30多位全國人大代表曾將《關于終止授權國務院制定稅收暫行規定或者條例的議案》正式上交本屆全國人民代表大會議案組，激發了各界對稅收立法權回歸人大的熱烈期盼。因此如果征收遺產稅，作為一個新稅種，絕不能再以國務院行政法規的形式來實現，而要以全國人大立法的方式推出，用立法主導來化解社會矛盾。

　　目前國際上征收遺產稅主要以兩種方式呈現，一是總遺產稅制，二是分遺產稅制。總遺產稅制是指稅務部門先確定遺產總額，根據資產評估結果相關繼承者納稅后，才能繼承剩余的遺產。這種方式相對來說更利于稅務部門征收稅款。分遺產稅制則是指相關繼承者先分配繼承遺產，稅務部門根據資產評估各人的繼承額，再確定稅額，并要求繼承者繳納遺產稅。這種方式對納稅人更為有利一些，但對稅務部門來說，存在遺產繼承后稅款可能不好收繳的問題。

　　□起征點

　　應對500萬元以上部分征稅

　　起征點為80萬元的說法，是來源于10多年前的文件，其內容早已過時，不具有可操作性

　　京華時報：遺產稅或將開征引爭議，有一種說法是起征點為80萬元，但有網友稱80萬元起征過低，這個標準有“雁過拔毛”之嫌。您認為呢？

　　劉劍文：起征點為80萬元的說法，是來源于10多年前有關部門擬推出的《中華人民共和國遺產稅暫行條例(草案)》等文件，其內容早已過時，不具有可操作性了。如果在近期內推出遺產稅，因為現在受通貨膨脹等因素影響，確實應當考慮較大幅度地提高起征點，可否考慮對500萬元以上部分征稅。

　　因為遺產稅應該定義為一個解決貧富差距、深化收入分配改革的稅種，是個人所得稅的一個有益補充。遺產稅并非一個大眾化的稅種，應定性為一個小眾稅種，只向高收入人群征收，絕不能面向工薪階層等中低收入群體征收。

　　京華時報：遺產稅開征，政府部門還有哪些需要注意的問題？

　　劉劍文：有關部門應注意福利接軌問題。發達國家征遺產稅主要用于教育、醫療、養老等社會福利，我國也要在這些方面加強建設。

　　□征稅與房產

　　可拍賣房產籌現金繳稅

　　當繼承者繼承大額房產后無足夠現金繳稅時，可以通過拍賣房產等方式籌得現金并繳稅

　　京華時報：有觀點認為，由于近年來房價迅速攀升，比如北京地區一些炙手可熱的學區房，現在賣到七八萬元每平方米，對于動輒價值千萬元的房產，如果是家庭唯一住房，作為遺產留給子女，但子女又交不出數百萬的遺產稅，是否要被剝奪繼承權？拍賣房產？

　　劉劍文：如果實行分遺產稅制，當繼承者繼承大額房產后無足夠現金繳稅時，從理論上是可以通過拍賣房產等方式籌得現金并繳稅的，相關繼承人也可繼承繳稅后的剩余資金。

　　京華時報：最近“以房養老”的問題受到外界普遍關注。價格合理、條件較好的養老院成為老人的心頭渴望。若出臺遺產稅，會不會增加老人的心理負擔？

　　劉劍文：這方面國家應該加強宣傳，使公眾意識到“以房養老”的本質其實是一種融資、理財的方式，要強調養老這一社會問題主要是政府的責任，與遺產稅問題事實上相關度并不高。

　　□防財產轉移

　　需改善投資環境留住國民

　　對于資產是必須要加強監管的，要先建立起強力的財產評估制度

　　京華時報：遺產稅開征，可能導致一些富裕階層為了避免死后遺留的財產被課以重稅，而在生前多消費或浪費，甚至將大量財產轉移到國外等，那么，您認為如何避免這種大量不動產的稅前轉移？

　　劉劍文：遺產稅推出還是具有一定積極意義的，不能說因為有這方面的顧慮就不推出。首先，不動產就是無法直接轉移走的；其次，國內實行的外匯管制制度，也在一定程度上限制了大量不動產和現金的轉移。而且即使不征收遺產稅，部分富豪移民其他國家的事件也不斷上演。要讓企業家等高收入階層正確認識遺產稅問題，其實更多的應該是靠國家改善投資環境，健全企業生產經營的法律環境。只要我國經濟仍能長期持續繁榮地發展，為了爭食這塊巨大的經濟蛋糕，絕大多數企業家并不會僅僅因為遺產稅問題，就放棄在中國的發展機會而轉移資產到國外。因為目前美歐日等發達國家的經濟增速持續低迷，這些企業家移民過去，并不能立竿見影地就找到新的經營項目。我預計即使推出遺產稅，也不會引發大規模財產轉移的浪潮。

　　京華時報：除了轉移財產，有些富人可能會采用避稅手段，這如何預防？

　　劉劍文：對于資產是必須要加強監管的，例如官員財產不申報不公開，一個人用多個身份證分散資產達到避稅目的等問題，都要加以堵漏。

　　操作時最核心的問題是先建立起強力的財產評估制度。2013年8月，十二屆全國人大常委會第四次會議對《中華人民共和國資產評估法(草案)》二次審議稿進行了審議，有關部門正在推進這一工作。此外，包括官員財產申報制度以及公民財產登記制度也要加快建立，為遺產稅推出進行準備，增強稅務部門的執法能力。

　　對非法轉移資產，可通過我國與相關國家的雙邊合作協定，共同加以查處。

　　□國際經驗

　　切忌向中低收入群體征稅

　　注意使遺產稅不要成為中低收入者的負擔，不要與普通百姓爭利

　　京華時報：您認為其他國家在遺產稅制度方面，有哪些教訓是我們應該避免的？

　　劉劍文：遺產稅曾被很多國家采用，也一直伴隨著社會爭議。近年來曾有中國香港、澳大利亞、意大利等國家或地區停征過遺產稅。其原因就包括因為起征點和稅率設置不當，導致征收到了不少社會、家庭負擔都較大的中產階層頭上，背離了調節高收入人群收入的初衷。

　　美國則是一個多數富人支持征收遺產稅的國家。小布什政府曾提議取消遺產稅，卻遭到廣大富裕階層的反對。理由一是美國富人擔心取消遺產稅會使其子女失去進取、創業的自主精神。理由二是部分富人也擔心政府取消遺產稅后會在其他領域加稅，反而不利于其企業運營。目前美國個人遺產稅的起征點較高，為500萬美元，夫婦是1000萬美元起征，稅率為35%。

　　京華時報：中國的綜合稅率被一些人士認為相對較高，如果遺產稅出臺，會不會讓外界進一步加深政府與民爭利的印象？

　　劉劍文：注意使遺產稅不要成為中低收入者的負擔，不要與普通百姓爭利。除了將遺產稅界定為高收入者稅，不向中低收入者征收外，應該進一步明確遺產稅的屬性，是屬于中央稅收，還是地方稅收，不過，我傾向于地方稅收。根據其屬性再確定其稅款投向的具體領域，盡量將其用于民生領域，使公民意識到其是取之于民、用之于民的。記者趙鵬